Die betriebliche Altersvorsorge ist der größte legale Steuerhebel, den du als Gesellschafter-Geschäftsführer hast. Richtig eingesetzt, sparst du 10.000 bis 50.000 Euro Steuern pro Jahr — und baust gleichzeitig eine solide Rente auf. Hier sind die sechs Hebel, die jeder GGF kennen muss.
Hebel 1: Betriebsausgabenabzug
Jeder Euro, den deine GmbH in deine bAV investiert, ist eine Betriebsausgabe. Das mindert den steuerpflichtigen Gewinn. Bei einem kombinierten Steuersatz von circa 30 Prozent (Körperschaftssteuer 15 Prozent plus Soli plus Gewerbesteuer) spart deine GmbH 30 Cent pro investiertem Euro.
Rechenbeispiel: Investiert deine GmbH 40.000 Euro jährlich in deine bAV (über Unterstützungskasse und Pensionszusage), spart sie circa 12.000 Euro Steuern. Über 25 Jahre sind das 300.000 Euro Steuerersparnis — allein durch diesen einen Hebel.
Hebel 2: Pensionsrückstellungen nach § 6a EStG
Bei der Pensionszusage bildet deine GmbH Rückstellungen in der Steuerbilanz. Diese mindern den Gewinn sofort — obwohl das Geld erst Jahrzehnte später fließt. Das ist ein zinsloser Steuerkredit vom Finanzamt.
Der Effekt ist besonders stark in den ersten Jahren: Die Rückstellung wächst jährlich, und die Steuerersparnis akkumuliert sich. Bei einer Zielrente von 3.000 Euro monatlich betragen die jährlichen Rückstellungszugänge circa 25.000 bis 35.000 Euro.
Hebel 3: Nachgelagerte Besteuerung
Die Beiträge in die bAV sind steuerfrei. Erst die spätere Rente wird versteuert. Der Clou: Im Rentenalter ist dein persönlicher Steuersatz in der Regel deutlich niedriger als während der aktiven Zeit. So zahlst du auf das gleiche Geld weniger Steuern.
Hebel 4: Gewerbesteuer-Effekt
Pensionsrückstellungen mindern nicht nur die Körperschaftssteuer, sondern auch die Gewerbesteuer. Das ist ein Doppeleffekt, den zum Beispiel private Sparformen nicht bieten. Je nach Hebesatz deiner Gemeinde bringt das zusätzlich 1 bis 3 Prozentpunkte Steuerersparnis.
Hebel 5: Keine Sozialversicherung auf bAV-Beiträge
Als beherrschender GGF zahlst du keine Sozialversicherungsbeiträge. Das bedeutet: Auf die arbeitgeberfinanzierten bAV-Beiträge fallen keine zusätzlichen Abgaben an — anders als bei sozialversicherungspflichtigen Arbeitnehmern, wo zumindest die Beiträge oberhalb der Freibeträge verbeitragt werden.
Hebel 6: Freibetrag bei Kapitalabfindung
Wenn du deine Pensionszusage als Einmalzahlung abfinden lässt, kann die Fünftelregelung (§ 34 EStG) greifen. Dabei wird die Abfindung rechnerisch auf fünf Jahre verteilt, was den Progressionseffekt deutlich mildert. Voraussetzung: Es handelt sich um eine Zusammenballung von Einkünften.
Fazit: Nutze alle Hebel — nicht nur einen
Die meisten GGF nutzen höchstens zwei der sechs Steuerhebel. Wer alle sechs konsequent einsetzt, spart über seine Karriere als Geschäftsführer leicht 500.000 Euro und mehr. Das ist kein Steuer-Trick, sondern legale Steuerplanung.
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