Ohne wirksamen Gesellschafterbeschluss keine steuerlich anerkannte GGF-Versorgung. So einfach ist die Regel. Aber was genau muss in diesem Beschluss stehen? Und welche Fehler sind besonders gefährlich?
Warum ist der Beschluss so wichtig?
Der Gesellschafterbeschluss ist der Nachweis, dass die Versorgungszusage im Interesse der GmbH erteilt wurde — und nicht nur im Eigeninteresse des GGF. Ohne diesen Nachweis stuft das Finanzamt die Zusage als vGA ein.
Pflichtinhalte des Beschlusses
Datum: Der Beschluss muss vor oder gleichzeitig mit der Erteilung der Zusage gefasst werden. Nachträgliche Beschlüsse werden nicht akzeptiert.
Art der Zusage: Pensionszusage, Unterstützungskasse, Direktversicherung — der Durchführungsweg muss benannt werden.
Höhe: Konkrete Angabe der zugesagten Leistung (zum Beispiel 3.000 Euro monatliche Altersrente) oder des Beitrags.
Rentenalter: Ab wann die Leistung fällig wird.
Zusätzliche Leistungen: Hinterbliebenenrente, Berufsunfähigkeitsrente — falls vereinbart.
Fremdvergleich: Ein Hinweis, dass die Zusage einem Drittvergleich standhält, ist empfehlenswert.
Formvorschriften
Schriftform: Der Beschluss muss schriftlich protokolliert werden. Unterschriften aller anwesenden Gesellschafter sind erforderlich. Bei Ein-Personen-GmbH: Der Alleingesellschafter fasst den Beschluss allein und dokumentiert ihn schriftlich.
Stimmrecht: Der betroffene GGF ist von der Abstimmung ausgeschlossen, wenn er beherrschend ist (Selbstkontrahierung). In der Praxis löst man das über einen Mitgesellschafter oder durch die Regelung im Gesellschaftsvertrag.
Die 5 häufigsten Fehler
Fehler 1: Kein Beschluss vorhanden. Fehler 2: Beschluss nach der Zusage datiert. Fehler 3: Beschluss zu unspezifisch (keine konkreten Zahlen). Fehler 4: GGF hat selbst abgestimmt (Selbstkontrahierung). Fehler 5: Standard-Muster ohne individuelle Anpassung.
Fazit: Der Beschluss ist die Versicherung deiner Versicherung
Investiere in einen professionell formulierten Gesellschafterbeschluss. Die Kosten von 500 bis 1.500 Euro sind eine Investition in die steuerliche Sicherheit deiner gesamten GGF-Versorgung.
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